株式贈与税税率ガイド：株式贈与の評価・計算・手続き

株式贈与税税率は、株式を贈与（無償で譲渡）した場合に受贈者に課される贈与税の制度と具体的な税率を指します。この記事では、上場株式・非上場株式・海外株を含む株式の評価方法、暦年課税と相続時精算課税の違い、国税庁の速算表に基づく税率の適用、申告・納付手続き、実務上の注意点や代表的な計算例までを初心者にもわかりやすく解説します。この記事を読むことで、株式贈与税税率の基本から実務対応まで整理できます。

（注）2025年12月25日現在の公的資料や税務専門家の解説を参照しています。2025-12-25時点の報道によると、国税庁の贈与税関連資料が基礎情報として用いられています。

基本概念

贈与と譲渡の違い

贈与は無償で財産を与える行為、譲渡は対価を伴う売買を指します。税務上の大きな違いは納税義務者と課税類型です。贈与の場合は受贈者に贈与税が課され、譲渡（売却）の場合は譲渡所得税（譲渡益に対する課税）が贈与者または譲渡者に発生します。株式を無償で受け取った場合は、受贈者側で「贈与税」が問題になります。ここでの主要テーマは株式贈与税税率です。

暦年課税と相続時精算課税

日本の贈与税には主に2つの課税方式があります。

暦年課税：毎年の贈与財産の合計から基礎控除110万円を差し引いた金額に対して課税されます。税率は国税庁の速算表により10%から55%まで段階的に設定されています。
相続時精算課税：一定の要件を満たすと選択可能で、贈与者一人当たり生涯で2,500万円までの特別控除があり、その超過分は一律20%（※）で課税されます。ただし、相続発生時に精算（合算）され、相続税の算出に影響します。相続時精算課税を選ぶと以後の暦年課税との併用に制限が生じます。

どちらを選択するかは、贈与の目的・金額・将来の相続関係などに応じて慎重に判断する必要があります。

課税対象となる「株式」の範囲

「株式」は上場株式、非上場株式（自社株含む）、外国株（米国株など）を含みます。日本居住者が保有する海外上場株式も贈与税の課税対象です。課税上は以下の点に留意してください。

上場株式（国内・海外）：時価で評価され、課税時点の市場価格に基づき評価されます。外国株式は円換算が必要です。
非上場株式：評価が複雑で、類似業種比準価額や純資産価額方式、配当還元方式などにより評価します。税務上の評価は専門的で、税理士などに相談するのが一般的です。
法人→個人、個人→法人などのケース：法人が個人に贈与する場合でも、受贈者側に贈与税が課されます。逆に個人が法人へ贈与した場合は法人側で会計・法人税上の取り扱い（寄付金扱いなど）が問題になります。

株式贈与税税率を検討する際は、まずどの種類の株式が対象かを明確にしましょう。

株式の評価方法

上場株式の評価方法

上場株式は課税時点の時価を基礎とします。国税庁の実務では贈与があった日の終値やその周辺期間の平均値を用いることが一般的です。外国株については、課税時点の国外市場の終値を基に円換算（課税時の為替レートを使用）して評価します。評価の細かなルールや計算根拠は申告書に添付することが望ましいです。

非上場株式の評価方法

非上場株式は公開市場がないため評価が難しく、次の代表的な方式が用いられます。

類似業種比準価額方式：類似上場会社の指標（1株当たりの比準価額）を使って評価する方式。
純資産価額方式：会社の純資産（帳簿価額）を基礎に評価する方式。
配当還元方式：将来の配当を還元して評価する方式（小規模会社などで用いられることがある）。

税務上はしばしば複数方式を組み合わせて評価し、評価差異がある場合は税務調査で争点になります。非上場株の贈与では専門家の助言を受けることが重要です。

外国株式（例：米国株）の評価上の注意点

外国株式は時価算定に際し為替レート、取引時間差、現地市場の休日などを考慮する必要があります。一般的には贈与が行われた日（贈与の日）の現地終値を基に、その日のTTS/TTBや基準レートで円換算することが多いです。為替レートの選定根拠も申告書で示せるようにしましょう。

贈与税の税率と計算方法

税率表（一般税率・特例税率）

国税庁の速算表に基づく贈与税の税率は、暦年課税において贈与財産の課税価格に応じて段階的に設定されています。一般的な税率の区分は下記の通り（代表的な区分）。

課税価格 200万円以下：10%（控除額0円）
〜300万円：15%（控除額10,000円）
〜400万円：20%（控除額25,000円）
〜600万円：30%（控除額90,000円）
〜1,000万円：40%（控除額190,000円）
〜1,500万円：45%（控除額265,000円）
〜3,000万円：50%（控除額415,000円）
3,000万円超：55%（控除額640,000円）

（上は速算表の例示で、実際の控除額・区分は国税庁の最新の速算表を参照してください。）

また、直系尊属（父母・祖父母）からの贈与で受贈者が20歳以上（成年）の場合は特例税率（より優遇される判定がある）を利用できるケースがあります。詳細は国税庁の定める特例規定を確認してください。株式贈与税税率を計算する際は「一般税率」と「特例税率」の適用関係を整理することが重要です。

計算の流れ（具体式）

基本的な計算式は以下の通りです。

贈与税額＝（贈与財産価額の合計－基礎控除110万円） × 税率－控除額

相続時精算課税を選択した場合や特例が適用される場合は上記の計算式が変わります。贈与が数回に分かれる場合は年間ごとに課税関係を整理します。

計算例

上場株式を受贈：受贈者が単年で受け取った株式の時価が500万円の場合（基礎控除110万円を引くと390万円）、税率表に基づき30%を掛け、控除額9万円を引くと贈与税額が算出されます。
直系尊属からの贈与（特例）：特例適用条件を満たす場合、税率区分が変わることがあるため、同じ500万円でも税負担が軽くなる場合があります。
非上場株を贈与：評価で算出した評価額が2,000万円であれば、基礎控除後の課税価格に応じて税率を当てはめ計算します。非上場株は評価方法で結果が大きく変わるため、計算例は評価根拠とともに整理することが必要です。

（上記はあくまで説明目的の概算例です。正確な税額は個別事情を反映して算出してください。）

申告・納付手続き

申告の要否と期限

贈与税の申告は、贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日（通常の確定申告期）までに、贈与税の申告書を所轄税務署に提出し、税額を納付する必要があります。贈与があった場合でも年間の贈与総額が基礎控除内（110万円以下）であれば申告不要となるケースがありますが、実務的には贈与契約書や評価根拠を整えておくことが推奨されます。

申告書には評価の根拠や贈与契約書、株式の評価計算書などを添付すると税務調査時の説明がスムーズです。

報告漏れ・過少申告のリスクと対応

申告漏れや過少申告が見つかった場合、加算税・延滞税が課される可能性があります。税務調査に発展した場合、評価方法の妥当性や贈与の実態が精査されます。疑義がある場合は税務署に事前相談したり、税理士に相談して事前に整備することが重要です。

特別な制度・例外

相続時精算課税制度（詳細）

相続時精算課税制度を選択すると、贈与者1人につき生涯合計2,500万円までの贈与が特別控除の対象となり、超過部分は一律20%で課税されます。ただし、適用した贈与については将来贈与者が死亡した際に相続税の計算に含めて精算されます。結果として一時的に税負担を軽減できる一方で、相続時に税負担が増加する可能性があります。

相続時精算課税制度は税務上の選択であり、適用には手続きが必要です。選択後の影響（相続税との関係）を理解した上で検討してください。

事業承継税制（自社株の納税猶予等）

中小企業の自社株式を承継する場合、一定の要件を満たすと贈与や相続による自社株の評価を軽減・納税猶予できる制度があります。要件や手続きは複雑であり、適用には事前の計画と専門家の支援が必要です。事業承継を目的に株式贈与税税率を検討する場合は、この制度の活用可否を早期に検討してください。

生活費・教育費など非課税となる贈与の例

生活費や教育費など社会通念上の扶養の範囲内で行われる贈与は非課税となることがあります。ただし、金額や頻度、受贈者の資力などにより判断が分かれるため、明確な記録（支出目的の証拠）を残すことが重要です。

贈与の実務上の注意点と節税対策

年間110万円の基礎控除の活用とリスク

毎年110万円を目安に分割贈与することで暦年課税の基礎控除を活用する手法があります。ただし、税務署が「定期贈与」に該当すると判断すると過去分を一括して贈与と認定されるリスクがあります。定期性が疑われないよう贈与契約書、贈与の経緯、贈与資金の出所と用途の記録を残すことが重要です。

評価時期の選定と株価変動のタイミング

株価が低い時期に贈与すると評価額が低く抑えられるため贈与税が節税できますが、短期的な価格変動を狙った贈与は税務上疑義を招くことがあります。合理的な判断と記録を残し、税理士へ相談しながら実行するのが安全です。

相続税との関係（贈与から3年ルール等）

相続発生後、被相続人からの贈与が相続税の課税対象に加算される規定（贈与加算）があります。特に贈与を受けた日から3年以内に贈与者が死亡した場合、贈与財産が相続税の課税価格に加算されることがあるため、生前贈与のタイミングと相続発生リスクを考慮する必要があります。

非上場株の評価引下げ（実務上の注意）

業績悪化や一時的な評価引下げを理由に非上場株の評価を低く算定して贈与税を削減することは、税務調査で否認されるリスクがあります。評価は客観的な指標・資料に基づいて行い、税理士のチェックを受けることを推奨します。

法人と株式贈与の取り扱い

法人間、個人と法人の株式贈与は会計・税務上の取り扱いが異なります。法人→個人の贈与は受贈者に贈与税が課されますが、法人側では寄附金扱いや損金算入の可否など法人税上の論点が生じます。個人→法人の贈与は法人側で寄付金等の処理になります。ケースごとに税務上の影響が変わるため、事前に税務の専門家へ相談してください。

海外保有株（米国株等）の贈与に関する注意点

海外株式の贈与では、為替評価、取引口座の名義変更手続き、現地の贈与税・報告義務の有無などの実務上の課題があります。日本居住者が米国株を贈与する場合、米国側で贈与者・受贈者の報告義務や税負担が発生するかは現地法に依存します。受贈者の居住性や口座の種類（特定口座・証券会社の規約）により名義変更手続きが変わるため、事前確認を行ってください。